Co będzie zawierał nowy JPK_VAT?

Dokument elektroniczny będzie zawierał informacje o zakupach, sprzedaży, pozycje z obecnych deklaracji VAT oraz wszelkie dodatkowe dane potrzebne do analizy poprawności rozliczenia. Podzielony zostanie na część ewidencyjną i deklaracyjną.

Błąd w JPK_VAT

Pracownik biura rachunkowego powinien rzetelnie opracować i przesłać plik JPK, bowiem ustawodawca za błędy w dokumencie przewidział określone sankcje. Wszelkie nieprawidłowości w przesłanym pliku może skorygować w terminie 14 dni od ich ujawnienia. Jeśli jednak nie poprawi błędu, urząd nałoży na podatnika karę w wysokości 500 zł za każdy pojedynczy błąd. W przypadku gdy błąd w pliku JPK_VAT spowoduje pomyłka, czy zaniedbanie pracownika biura rachunkowego i nie zostanie skorygowany w terminie, klient może dochodzić od biura zwrotu poniesionych kosztów.

Czy ubezpieczenie biura rachunkowego pokryje ewentualne koszty wygenerowane przez błąd w JPK_VAT?

W obu ofertach naszej multiagencji ( PZU i AXA ) klienta obejmuje ochrona także w przypadku błędów popełnionych podczas przygotowywania pliku JPK. Należy jednak tutaj rozróżnić źródła ochrony ubezpieczeniowej. Jeżeli bowiem plik JPK zawiera nieprawidłowe dane, powstałe w wyniku błędnego księgowania, ochrona ubezpieczeniowa kierowana jest z obowiązkowego ubezpieczenia biura rachunkowego. Ta sama zasada dotyczy także ubezpieczenia nadwyżkowego. Jeśli jednak błąd dotyczy KPiR, ochronę ubezpieczeniową biuro uzyska wyłącznie wówczas z dobrowolnego ubezpieczenia w zakresie doradztwa podatkowego. Ze względu na szczególną formę pliku JPK_VAT, który zawiera część deklaracyjną i ewidencyjną, dla pełnej ochrony biuro rachunkowe powinno posiadać ochronę z obu źródeł.

Artykuł Czy błąd w JPK_VAT jest pod ochroną ubezpieczenia? pochodzi z serwisu Ubezpieczenie dla Biur Rachunkowych.

Za wszelkie błędy podatkowe względem prawa odpowiada podatnik. Jednakże art. 9 § 3 Kodeksu Karnego Skarbowego z dnia 10 września 1999 r. (Dz.U. Nr 83, poz. 930) wskazuje, że za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada także osoba, która na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Oznacza to, że Krajowa Administracja Skarbowa może ukarać mandatem karno-skarbowym faktycznego sprawcę danego błędu – to jest księgowego czy pracownika biura rachunkowego.

Czyn umyślny.

Art. 4 § 1 Kodeksu Karno Skarbowego zastrzega, że odpowiedzialność karno-skarbowa ponoszona jest jedynie za zachowania umyślne, o ile kodeks wyraźnie nie stanowi inaczej. Zgodnie z art. 4 § 2  Kodeksu Karno Skarbowego czyn zabroniony popełniony jest umyślnie, jeżeli sprawca ma zamiar jego popełnienia, to jest chce go popełnić, albo przewidując możliwość jego popełnienia na to się godzi. Zatem sprawca dopuszcza się czynu zabronionego, jeśli chce osiągnąć określony cel, np. uniknięcie zapłaty należności publicznoprawnej i jednocześnie mieć świadomość znaczenia takiego czynu.

Czyn nieumyślny.

Nieumyślność polega na tym, że sprawca, nie mając zamiaru popełnienia czynu zabronionego, popełnia go jednak na skutek niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach, mimo że możliwość popełnienia tego czynu przewidywał albo mógł przewidzieć.

Mandat nie zawsze słuszny.

Biuro Rachunkowe nie może też odpowiadać za błędy podatkowe, które wynikły z braku dostarczenia odpowiedniej dokumentacji przez klientów. Dlatego trzeba pamiętać, że choć przyjęcie i opłacenie mandatu karnoskarbowego pozwoli uniknąć czasochłonnego postępowania przed sądem administracyjnym, to z drugiej strony stanowi też przyznanie się do winy i zgodę na wymierzoną przez organ podatkowy karę, choć nie zawsze mandat jest słuszny.

Artykuł Odpowiedzialność karno-skarbowa biura rachunkowego pochodzi z serwisu Ubezpieczenie dla Biur Rachunkowych.

Biuro rachunkowe prowadzone w formie spółki cywilnej nie może być stroną umowy ubezpieczenia. Ma to zasadnicze znaczenie podczas procesu zakupu polisy OC biura rachunkowego.

Skutki błędnej polisy OC biura rachunkowego.

Błędne określenie ubezpieczającego i ubezpieczonego w dokumentach ubezpieczeniowych skutkuje odmową wypłaty odszkodowania przez zakład ubezpieczeń. Bez względu na wysokość sumy gwarancyjnej, wybranego zakresu ryzyk i opłaconej składki wszelkie roszczenia biura rachunkowego względem towarzystwa mogą zostać w postępowaniu spornym całkowicie oddalone.

Zła praktyka.

Niestety brak wiedzy prawnej po stronie agentów czy firm ubezpieczeniowych prowadzi do sytuacji, w których mimo przeciwwskazań ustawowych wystawia się polisy na biuro rachunkowe, działające w formie spółki cywilnej. Jest to praktyka całkowicie niezgodna z prawem i niebezpieczna. Bowiem wystawiona błędnie polisa nie stanowi odpowiedzi na obowiązek ustawowy. Prawo wymaga na mocy art. 76h ust. 1 ustawy o rachunkowości posiadania przez każdego przedsiębiorcę wykonującego działalność, obejmującą usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych ubezpieczenia OC na minimalną sumę gwarancyjną. Jeśli zatem posiadają oni jedną polisę OC na spółkę cywilną, to naruszają przepisy ustawy. Stan ten skutkuje grzywną lub karą ograniczenia wolności (art. 79 pkt 7 ustawy o rachunkowości).

Jak postąpić zgodnie z prawem?

Biuro rachunkowe jako spółka cywilna nie posiada osobowości prawnej, nie jest przedsiębiorcą a jedynie formą prowadzenia działalności przez przedsiębiorców zajmujących się usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych. To oni mają znaczenie dla Ustawodawcy. Odpowiadają bowiem solidarnie za zobowiązania zaciągane w ramach spółki cywilnej oraz nabywają majątek, będący ich wspólnością do czasu istnienia spółki. Są jednak osobnymi podmiotami, zarejestrowanymi niezależnie w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. To na wspólników biura rachunkowego w formie spółki cywilnej prawo nakłada obowiązek ubezpieczenia OC. W umowie ubezpieczenia jako stronę należy zatem wskazać wszystkich wspólników, działających w ramach spółki cywilnej. Nie należy natomiast jako strony umowy wskazywać biuro rachunkowe, będące spółką cywilną.

Artykuł Biuro rachunkowe jako spółka cywilna pochodzi z serwisu Ubezpieczenie dla Biur Rachunkowych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje, jakie koszty stanowią koszt uzyskania przychodu. Jeśli poniesiony koszt nie wywołuje bezpośredniego wpływu na zwiększenie przychodów podatnika ale zabezpiecza ten przychód na niezmienionym poziomie, to wówczas również stanowi koszt uzyskania przychodu. Takim zabezpieczeniem jest zdecydowanie ubezpieczenie OC biura rachunkowego. Nie ma znaczenia fakt, czy dotyczy ono ryzyk obowiązkowych czy dobrowolnych. W każdym z tych przypadków polisa OC biura rachunkowego zabezpiecza jego przychody na okoliczność wystąpienia szkody.

Polisa OC biura rachunkowego stanowi dowód księgowy.

Zakupiona polisa OC dla biura rachunkowego oraz potwierdzenie dokonanego przelewu stanowią dowód księgowy. W związku z tym zakład ubezpieczeń nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT za zakupione ubezpieczenie.

Pamiętaj!

Istotne jest, aby do zakupionej polisy dołączyć potwierdzenie przelewu bankowego opłacającego polisę.

Jak księgować polisę OC biura rachunkowego?

Jeśli biuro rachunkowe stosuje metodę uproszczoną, wówczas wartość całej polisy zalicza do kosztów z datą jej wystawienia. Jeśli stosuje metodę memoriałową, to bierze pod uwagę okres, jaki obejmuje polisa. Polisę OC obejmującą cały rok podatkowy zalicza się do kosztów w pełnej wartości w dacie jej wystawienia. Polisę OC, która swoim zakresem przekracza jeden rok podatkowy dzieli się proporcjonalnie na miesiące, które obejmuje.

Artykuł Czy polisa OC biura rachunkowego stanowi koszt uzyskania przychodu? pochodzi z serwisu Ubezpieczenie dla Biur Rachunkowych.

Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego zakład ubezpieczeń z chwilą wypłaty odszkodowania przejmuje roszczenie ubezpieczającego przeciwko osobie, która wyrządziła szkodę do wysokości wypłaconego odszkodowania. Następnie ma prawo zwrócić się do sprawcy szkody lub jego ubezpieczyciela z żądaniem pokrycia świadczenia wypłaconego ubezpieczonemu. Zakład ubezpieczeń musi jednak wykazać zasadność takiego żądania oraz zasadność ustalonej wysokości roszczenia. Oznacza to, że zakład ubezpieczeń musi wykazać winę sprawcy szkody. Sprawca szkody natomiast ma prawo zakwestionować roszczenie ustalone przez zakład ubezpieczeń w toku likwidacji szkody. Jeśli do tego dojdzie powstaje konieczność wszczęcia postępowania sądowego.

Regres w ubezpieczeniu biura rachunkowego.

W przypadku ubezpieczenia OC biura rachunkowego prawo do regresu wygląda następująco. Jeśli właściciel biura rachunkowego, jego pracownik czy podwykonawca wyrządzi szkodę klientowi, zakład ubezpieczeń wypłaci poszkodowanemu świadczenie odszkodowawcze. Następnie jednak zwróci się z roszczeniem do ubezpieczonego biura rachunkowego o zwrot wypłaconego świadczenia.

Rodzaje regresu.

Polskie prawo wyróżnia dwa typy regresu – regres typowy i nietypowy. Pierwszy z nich ma zastosowanie w przypadku szkody wyrządzonej przez pracownika lub podwykonawcę biura rachunkowego pod warunkiem, że sprawca szkody nie jest osobą prowadzącą z ubezpieczonym wspólne gospodarstwo domowe. Regres nietypowy występuje wówczas, gdy sprawcą szkody jest ubezpieczone biuro rachunkowe a szkoda powstała na skutek rażącego niedbalstwa.

Brak regresu.

Zakład ubezpieczeń może w umowie ubezpieczenia zrzec się prawa do regresu darmowo lub za dodatkową opłatą.

Artykuł Czym jest prawo do regresu? pochodzi z serwisu Ubezpieczenie dla Biur Rachunkowych.